税法问题某百货商场为增值税一般纳税人,经营销售家用电器、珠宝首饰、办公用品、酒及食品等,百货商场最近正在积极筹划开展部分

来源：学生作业帮编辑：作业帮分类：综合作业时间：2024/05/14 02:11:06

税法问题
某百货商场为增值税一般纳税人,经营销售家用电器、珠宝首饰、办公用品、酒及食品等,百货商场最近正在积极筹划开展部分商品的促销活动.目前有三种方案可以选择：方案一是,商品八折销售；方案二是,购物满1000元者赠送价值200元的商品（购进价为l50元）；方案三是,购物满1000元者返还现金200元.（以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数.假定商品销售利润率为25％,即销售1000元的商品,其购进价为750元.）
要求：
1．假如消费者同样是购买一件价值1000元的商品,就目前可选择的三种方案.分别计算百货商场应纳增值税额及毛利率；并从毛利率角度,指出百货商场可以选择的最好方案,并简要说明理由.（不考虑城市维护建设税、教育费附加及个人所得税）；
答案：方案一：
商品八折销售,这是销售折扣,按减去折扣额后的金额确认销售收入.
销项税额=1000*80%/1.17*17%=116.24（元）
进项税额=750/1.17*17%=108.97（元）
应纳增值税=116.24-108.97=7.27（元）.
毛利率=销售毛利/销售收入=（1000*80%/1.17-750/1.17）/（1000*80%/1.17）=6.25%
方案二：
应纳增值税＝1000/1.17*17%+200/1.17*17%－750/1.17*17%-150/1.17*17%＝43.59（元）
毛利率＝（1000/1.17－750/1.17－150/1.17－200/1.17*17%）/(1000/1.17)＝6.6%
方案三：
应纳增值税＝1000/1.17*17%－750/1.17*17%＝36.32（元）
毛利率＝（1000/1.17－750/1.17-200）/（1000/1.17）＝1.60%
因为第二方案的毛利率最高,所以百货商场应选用第二方案.
答案中方案二减去200/1.17*17%,为什么不是减（200-150）/1.17*17%呢?

在方案二里,赠送的200元是要纳17%的增值税,且这税费是商家承担的,是销售促销成本,所以计算毛利时从销售减去.

你提的（200-150）/1.17*17% 是把200元当作销售扣除成本再乘17%税率是不对的.

在税务筹划里,这200元的商品不要送,反而是满1000元,以1元钱就购得的方式,就可节省这笔税费.