作业帮国外工作人员如何计算年金应纳个人所得税,税费该怎么交呢
来源：学生作业帮 编辑：作业帮 分类：综合作业 时间：2024/05/15 19:43:39
国外工作人员如何计算年金应纳个人所得税,税费该怎么交呢
纳税人来源于中国境外的应税所得,在境外以纳税年度计算缴纳个人所得税的,
应在所得来源国的纳税年度终了、结清税款后的30日内,向中国税务机关申报缴纳个
人所得税,在取得境外所得时结算税款的,或者在境外按来源国税法规定免予缴纳个
人所得税的,应在次年1月1日起30日内向中国税务机关申报缴纳个人所得税.纳税人
兼有来源于中国境内、境外所得的,应分别申报计算纳税.
境外所得税款抵扣举例
某纳税人1994年 1月至12月在A国取得工薪收入6000元（人民币,下同）,特许
权使用费收入7000元；同时,又在B国取得利息收入1000元.该纳税人已分别按A国
和B国税法规定,缴纳了个人所得税1150元和250元.其抵扣计算方法如下：
（一）在A国所得缴纳税款的抵扣
1.工资、薪金所得按我国税法规定计算的应纳税额：
〖（(6000／12)－4000）×税率—速算扣除率〗×12（月份数）
＝（1000×10％－25）×12
＝900元
2.特许权使用费所得按我国税法规定计算的应纳税额：
7000×(1－20％)×20％（税率）＝1120元
3.抵扣限额：
990＋1120＝2020元
4.该纳税人在A国所得税缴纳个人所得税1150元,低于抵扣限额,因此,可全
额抵扣,并需在中国补缴税款870元（2020－1150）.
（二）在B国所得缴纳税款的抵扣
其在B国取得的利息所得按我国税法规定计算的应纳税额,即抵扣限额：
1000×20％（税率）＝200元
该纳税人在B国实际缴纳的税款超出了抵扣限额,因此,只能在限额内抵扣200元
,不用补缴税款.
（三）在A、B两国所得缴纳税款抵扣结果
根据上述计算结果,该纳税人当年度的境外所得应在中国补缴个人所得税 870元
,B国缴纳税款未抵扣完的50元,可在以后 5年内该纳税人从B国取得的所得中的征
税抵扣限额有余额时补扣.
应在所得来源国的纳税年度终了、结清税款后的30日内,向中国税务机关申报缴纳个
人所得税,在取得境外所得时结算税款的,或者在境外按来源国税法规定免予缴纳个
人所得税的,应在次年1月1日起30日内向中国税务机关申报缴纳个人所得税.纳税人
兼有来源于中国境内、境外所得的,应分别申报计算纳税.
境外所得税款抵扣举例
某纳税人1994年 1月至12月在A国取得工薪收入6000元（人民币,下同）,特许
权使用费收入7000元；同时,又在B国取得利息收入1000元.该纳税人已分别按A国
和B国税法规定,缴纳了个人所得税1150元和250元.其抵扣计算方法如下：
（一）在A国所得缴纳税款的抵扣
1.工资、薪金所得按我国税法规定计算的应纳税额：
〖（(6000／12)－4000）×税率—速算扣除率〗×12（月份数）
＝（1000×10％－25）×12
＝900元
2.特许权使用费所得按我国税法规定计算的应纳税额：
7000×(1－20％)×20％（税率）＝1120元
3.抵扣限额：
990＋1120＝2020元
4.该纳税人在A国所得税缴纳个人所得税1150元,低于抵扣限额,因此,可全
额抵扣,并需在中国补缴税款870元（2020－1150）.
（二）在B国所得缴纳税款的抵扣
其在B国取得的利息所得按我国税法规定计算的应纳税额,即抵扣限额：
1000×20％（税率）＝200元
该纳税人在B国实际缴纳的税款超出了抵扣限额,因此,只能在限额内抵扣200元
,不用补缴税款.
（三）在A、B两国所得缴纳税款抵扣结果
根据上述计算结果,该纳税人当年度的境外所得应在中国补缴个人所得税 870元
,B国缴纳税款未抵扣完的50元,可在以后 5年内该纳税人从B国取得的所得中的征
税抵扣限额有余额时补扣.