注册会计师在审计X公司2005年度财务报表时,通过实施销售截止测试发现,X公司2006年1月主营业务收入明细账和主营业务

注册会计师在审计X公司2005年度财务报表时,通过实施销售截止测试发现,X公司2006年1月主营业务收入明细账和主营业务成本明细账记载的一批甲产品的销售业务,在2005年12月已收妥款项,并符合销售收入确认条件,但当月未做任何会计处理,而在2006年1月做了如下会计处理：借记银行存款11700000元,贷记主营业务收入10000000元,应交税金—应交增值税1700000元,同时结转相应的主营业务成本,借记主营业务成本8700000元,贷记库存商品8700000元,问如何编制调整分录?

遇见这种情况
　　审计老师给我们写好的
　　说点给你听听
　　分析那么这样导致05年利润报表本期收入、成本不正确；另外我们要知道一点的是资产负债表上反映的是一个余额的概念,而利润表上反映的是一个发生额的概念,这笔销售在04年确认还是在05年确认对05年资产负债表期末数上的货币资金、存货、应交税费都没有影响,但对利润表的发生额是有影响的,企业没有调整账,导致05年利润表上当年的收入、成本高估；还有一点就是05年资产负债表上的期末未分配利润项目数是根据05年账上的利润分配-未分配利润账户期初余额+本年产生的未分配利润得来的,由于被审单位没有调账,导致05年账上“利润分配-未分配利润”账户期初余额少了130W,而本年经营产生的未分配利润多出了130W,所以我们在调减本年收入、成本的同时,要把05年报表期末未分配利润项目中期初部分调增130万,通过调减本期收入很成本,那么本期产生的未分配利润就自动调减了130万.
　　借：营业收入1000
　　贷：营业成本870
　　未分配利润130
　　该事项如果调整的话不会使盈利转亏损,被审计单位拒绝调整导致本期利润高估130W(一个事项里同时涉及到利润表中多个损益项目的,我们综合考虑对利润的影响,本题对利润的影响是130W),该错报130万超过了重要性水平120W,但超过不多,故出具保留意见报告.